ההגדרה של תושב ישראלי היא מורכבת ומשתנה בהתאם להקשר. באופן כללי, תושב ישראלי הוא אדם ששוהה בישראל באופן קבוע ומקיים בה את מרכז חייו.
על פי פקודת מס הכנסה, תושב ישראלי הוא יחיד שמרכז חייו בישראל. כדי לקבוע היכן מרכז חייו של אדם, יובאו בחשבון גורמים שונים, כגון:
- מקום מגורי קבע
- מקום מגורי בני המשפחה
- מקום עבודתו
- מקום פעילותו הכלכלית
- מקום לימודיו
- מקום חבריו וקשריו החברתיים
בהתאם לכך, אדם עשוי להיחשב כתושב ישראלי גם אם הוא שוהה בחו"ל לתקופה קצרה, אם הוא שומר על קשרים חזקים עם ישראל.
להלן כמה דוגמאות לאנשים שעשויים להיחשב כתושבי ישראלי:
- אדם ישראלי ששוהה בחו"ל לתקופה קצרה, כגון לצורך עבודה או לימודים.
- אדם זר שיש לו אזרחות ישראלית, גם אם הוא אינו שוהה בישראל באופן קבוע.
- אדם שמחזיק באשרת שהייה קבועה בישראל, גם אם הוא אינו אזרח ישראלי.
חשוב לציין כי ההגדרה של תושב ישראלי עשויה להשתנות בהתאם לחוקים ולתקנות של רשויות שונות בישראל. לדוגמה, המוסד לביטוח לאומי מגדיר תושב ישראלי באופן מעט שונה מפקודת מס הכנסה.
מהו תהליך ניתוק תושבות לצרכי מס ומה החסרונות שלו
תהליך ניתוק תושבות לצרכי מס בישראל מורכב משני שלבים:
- שלב ראשון: הגשת בקשה בכתב לרשות המסים, תוך הצגת ראיות התומכות בטענת הניתוק.
- שלב שני: הגשת דוח שנתי ליחיד (טופס 1301) לשנת המס שבה ניתק התושבות, הכולל הצהרה על ניתוק התושבות.
הראיות התומכות בטענת הניתוק יכולות לכלול, בין היתר:
- מסמכים המעידים על שינוי מקום המגורים, כגון חוזה שכירות או קנייה בחו"ל.
- מסמכים המעידים על ביטול ביטוח לאומי, קופת חולים וחשבון בנק בישראל.
- מסמכים המעידים על תחילת פעילות כלכלית בחו"ל.
- מסמכים המעידים על שינוי בקשרים החברתיים והמשפחתיים בישראל.
רשות המסים תבחן את הראיות שהוגשו ותקבע האם הניתוק התושבות התקבל.
ניתוק תושבות לצרכי מס יכול להוות יתרון עבור אנשים שעוברים לגור בחו"ל באופן קבוע. היתרון העיקרי הוא הימנעות מתשלום מס הכנסה על הכנסות שנצברו בחו"ל.
עם זאת, לניתוק תושבות לצרכי מס יש גם חסרונות שחשוב לקחת בחשבון:
- הפסקת זכאות להטבות ממשלתיות, כגון קצבאות, מענקים ומלגות.
- הפסקת זכאות לשירותים ממשלתיים, כגון שירותי בריאות, חינוך וביטחון.
- קשיים בעת החזרה לישראל, כגון חובת תשלום מס נוסף על הכנסות שנצברו בחו"ל.
לכן, לפני קבלת החלטה על ניתוק תושבות לצרכי מס, חשוב להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין מומחה בתחום המס.
להלן כמה דוגמאות למצבים שבהם עשוי להיות כדאי לבחון ניתוק תושבות לצרכי מס:
- אדם שעובר לגור בחו"ל לתקופה ארוכה, למשל לצורך עבודה או לימודים.
- אדם שעבר לגור בחו"ל לתקופה קצרה, אך הוא מחזיק בנכסים בישראל ו/או מקבל הכנסות מישראל.
- אדם שחי בחו"ל, אך הוא עדיין מחזיק בקשרים חזקים עם ישראל.
